廣州銀行IPO遭證監(jiān)會(huì)51問 房地產(chǎn)貸款不良率上升

中華網(wǎng)財(cái)經(jīng)訊，11月27日，證監(jiān)會(huì)官披露《關(guān)于廣州銀行股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件的反饋意見》（以下簡(jiǎn)稱“《反饋意見》”），要求廣州銀行在30日內(nèi)對(duì)股東股權(quán)、房地產(chǎn)貸款、關(guān)聯(lián)交易等51項(xiàng)問詢內(nèi)容進(jìn)行回復(fù)。

一、規(guī)范性問題

1、關(guān)于歷史沿革。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明發(fā)行人設(shè)立時(shí)是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)立時(shí)主要股東的股權(quán)結(jié)構(gòu)情況，發(fā)行人設(shè)立時(shí)股東對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置是否存在異議；（2）說明并補(bǔ)充披露歷次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等變動(dòng)事項(xiàng)的價(jià)格、定價(jià)依據(jù)及其公允性，股東增資款或股權(quán)轉(zhuǎn)讓款是否實(shí)際支付及資金來源，是否為增資方或受讓方自有資金；（3）說明并補(bǔ)充披露發(fā)行人歷史上性質(zhì)變更、名稱變更、增資等事項(xiàng)是否履行了法律規(guī)定的核準(zhǔn)程序，是否經(jīng)過股東大會(huì)和有權(quán)主管部門的批準(zhǔn)，涉及國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，是否履行了相應(yīng)的審批、評(píng)估、備案等法定程序，是否存在法律瑕疵，相關(guān)瑕疵是否已經(jīng)彌補(bǔ)或取得有權(quán)機(jī)關(guān)的確認(rèn)；（4）說明發(fā)行人定向增發(fā)的原因，廣永國(guó)資、廣州金控和南方電網(wǎng)等6家企業(yè)的基本情況，定增對(duì)象的選擇依據(jù)，定增前后發(fā)行人主要股東持有發(fā)行人的股權(quán)變化情況；（5）補(bǔ)充說明發(fā)行人歷史上代持事項(xiàng)發(fā)生的原因，清理是否合規(guī)，目前發(fā)行人股權(quán)中是否尚存在信托、委托代持等名義股東與實(shí)際股東不一致的情形，是否存在股權(quán)權(quán)屬不清等潛在糾紛，是否存在對(duì)賭等特殊協(xié)議或利益安排的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

2、請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明資本金的構(gòu)成、金額及比例、資本充足率及變化情況，逐項(xiàng)分析資金來源的合規(guī)性、穩(wěn)定性和可持續(xù)性；（2）說明報(bào)告期內(nèi)核心負(fù)債比例、保證金比例、同業(yè)拆入比例；（3）說明主要（不限于前十大，下同）同業(yè)機(jī)構(gòu)名稱、拆入規(guī)模及比例、資金利率及實(shí)際使用情況；（4）說明主要理財(cái)業(yè)務(wù)表內(nèi)核算、表外核算的規(guī)模及占比情況，保本理財(cái)產(chǎn)品和非保本理財(cái)產(chǎn)品的的金額、期限、具體合同條款內(nèi)容、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，是否單獨(dú)管理、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核查，是否存在資金池，并逐一說明理財(cái)產(chǎn)品的嵌套、結(jié)構(gòu)化安排；（5）補(bǔ)充說明凈穩(wěn)定資金比例、流動(dòng)性覆蓋率、流動(dòng)性資產(chǎn)充足率、流動(dòng)性匹配率、流動(dòng)性比例及其他對(duì)投資者決策有用的流動(dòng)性監(jiān)測(cè)指標(biāo)情況；（6）分類說明社會(huì)儲(chǔ)蓄資金比例及資金利率。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述情況說明是否真實(shí)準(zhǔn)確，說明核查過程與結(jié)果，并發(fā)表明確意見。

3、申報(bào)材料顯示，發(fā)行人報(bào)告期存在大額的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)方關(guān)系未完整披露控股股東控制企業(yè)情況。請(qǐng)發(fā)行人：（1）在招股說明書完整披露公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）針對(duì)金額較大的關(guān)聯(lián)交易，請(qǐng)結(jié)合同類交易價(jià)格，說明關(guān)聯(lián)交易的具體內(nèi)容和交易價(jià)格公允性；（3）說明實(shí)際控制人直接或間接持有發(fā)行人股份比例、出資資金金額及來源，報(bào)告期末是否存在挪用發(fā)行人資金償還大額負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)；（4）按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則認(rèn)定發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方，說明實(shí)際控制人控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)及其董事、監(jiān)事、高管、核心員工或其他關(guān)聯(lián)人員兼職的關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱及基本情況；（5）說明發(fā)行人與關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易情況，結(jié)合關(guān)聯(lián)企業(yè)與發(fā)行人主要客戶的異常交易、關(guān)聯(lián)企業(yè)與發(fā)行人拆入同業(yè)機(jī)構(gòu)之間的重大交易或顯失公平的交易等情況，說明是否存在通過關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化輸送利益或利潤(rùn)操縱的情形；（6）對(duì)照監(jiān)管部門規(guī)定，說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理架構(gòu)、決策程序的相關(guān)內(nèi)控制度是否已建立健全，并有效運(yùn)行；（7）說明發(fā)行人股東和董事資格、董事會(huì)換屆等公司治理是否存在不規(guī)范、不符合監(jiān)管要求的情形、對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的影響以及整改情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師、會(huì)計(jì)師說明核查過程、方法和結(jié)論，并對(duì)公司關(guān)聯(lián)方披露是否全面、完整，是否存在未披露的關(guān)聯(lián)關(guān)系或關(guān)聯(lián)交易發(fā)表明確意見。

4、發(fā)行人報(bào)告期各期末發(fā)放貸款和墊款總額分別為1,694.11億元、2,398.50億元和2,945.30億元，其中對(duì)房地產(chǎn)貸款占比最高約25%。請(qǐng)發(fā)行人在招股書補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人公司貸款業(yè)務(wù)主要分布在房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等三個(gè)行業(yè)，其中房地產(chǎn)占比約25%。請(qǐng)披露貸款業(yè)務(wù)主要集中的行業(yè)現(xiàn)狀、收益與風(fēng)險(xiǎn)特征等；結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控趨嚴(yán)，房地產(chǎn)業(yè)貸款的發(fā)放條件，需提供相應(yīng)抵質(zhì)押物的具體情況，補(bǔ)充說明發(fā)行人對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的貸款占比較高的原因，房地產(chǎn)業(yè)貸款質(zhì)量是否下降，對(duì)該類貸款計(jì)提的損失準(zhǔn)備是否充分。（2）發(fā)行人最大十家客戶貸款集中度較高，2017年還超過監(jiān)管指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)按業(yè)務(wù)類別，披露發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)前十大客戶的主要情況，說明超過相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的原因，是否受到監(jiān)管處罰，是否說明內(nèi)部控制存在缺陷。（3）請(qǐng)按業(yè)務(wù)類別，披露發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)生不良資產(chǎn)的前十大客戶的主要情況，并結(jié)合產(chǎn)生不良貸款企業(yè)所處行業(yè)的具體情況、不良貸款企業(yè)及其相關(guān)企業(yè)相互擔(dān)保等，說明公司對(duì)相關(guān)行業(yè)或企業(yè)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。（4）2018年不良貸款率大幅下降的原因，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人不良貸款率與同行業(yè)公司存在明顯差異的合理性，是否與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)存在明顯差異及原因。（5）結(jié)合發(fā)行人貸款定價(jià)分布情況，說明公司不良資產(chǎn)撥備與定價(jià)分布之間的匹配關(guān)系，是否能夠有效覆蓋信用風(fēng)險(xiǎn)。（6）發(fā)行人2017年末關(guān)注類資產(chǎn)遷徙率較高，報(bào)告期內(nèi)次級(jí)類資產(chǎn)遷徙率逐期上升，請(qǐng)披露出現(xiàn)上述情形的原因，是否說明公司報(bào)告期末不良資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不謹(jǐn)慎。（7）公司貸款風(fēng)險(xiǎn)分類判斷依據(jù)和執(zhí)行情況，貸款五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)與同行業(yè)可比上市公司相比是否存在重大差異；報(bào)告期內(nèi)不良貸款率變化的原因，按擔(dān)保方式劃分的各類貸款金額和占比變化的原因，貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、方法和執(zhí)行情況。（8）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合不良貸款實(shí)際發(fā)生的地區(qū)情況、行業(yè)情況，發(fā)行人貸款業(yè)務(wù)集中地區(qū)、行業(yè)情況，補(bǔ)充說明不良貸款率的準(zhǔn)確性，發(fā)行人貸款損失準(zhǔn)備是否計(jì)提充分，發(fā)行人相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)揭示是否充分。逾期貸款的地區(qū)情況及變化原因，逾期貸款的行業(yè)情況及變化原因，逾期貸款未劃分為不良貸款的原因。（9）報(bào)告期內(nèi)公司轉(zhuǎn)出和核銷不良貸款的具體情況，是否符合相關(guān)規(guī)定及制度流程，并結(jié)合公司轉(zhuǎn)出損益、受讓方資信情況，說明是否利益輸送。（10）結(jié)合銀行監(jiān)管部門檢查情況，披露公司貸款業(yè)務(wù)存在的問題及具體原因，是否存在內(nèi)部控制缺陷。

5、請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）主要貸款客戶名稱、金額及比例；（2）說明不良貸款報(bào)告期內(nèi)已完成和計(jì)劃進(jìn)行重組、核銷或出售的相關(guān)明細(xì)情況，包括交易對(duì)手名稱、交易公允性、交易對(duì)手方與發(fā)行人簽署回購(gòu)協(xié)議內(nèi)容或其他交易情況，不良資產(chǎn)劃分是否嚴(yán)格按照監(jiān)管規(guī)則和內(nèi)部制度進(jìn)行判斷，是否存在不準(zhǔn)確的情形；（3）按各層級(jí)分支機(jī)構(gòu)列示不良率、不良偏離度（逾期90天貸款/不良貸款）、逾期貸款率，結(jié)合客戶結(jié)構(gòu)進(jìn)一步分析前述指標(biāo)偏離均值或同地區(qū)可比上市銀行平均水平的原因及合理性；（4）按各層級(jí)分支機(jī)構(gòu)列示報(bào)告期內(nèi)借新還舊的金額、比例及續(xù)貸資金利率；（5）說明報(bào)告期內(nèi)主要新增貸款客戶的名稱、成立時(shí)間、信用狀況、實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模與貸款金額的匹配情況；（6）按各層級(jí)分支機(jī)構(gòu)列示報(bào)告期各期末不良貸款撥備覆蓋率及與同地區(qū)可比上市銀行的對(duì)比情況；（7）結(jié)合報(bào)告期各月重大不良貸款的還款日期和地區(qū)分布的異常情況，說明是否存在利用新增不實(shí)貸款客戶進(jìn)行虛減不良貸款規(guī)模的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述情況，說明核查過程與核查結(jié)果，并發(fā)表意見。

6、關(guān)于同業(yè)業(yè)務(wù)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）披露各類同業(yè)投資的構(gòu)成、金額、比例及其變動(dòng)情況、期限結(jié)構(gòu)；（2）說明同業(yè)投資對(duì)手方購(gòu)買發(fā)行人產(chǎn)品具體情況，涉及風(fēng)險(xiǎn)銀行的，需進(jìn)一步披露同業(yè)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提、相關(guān)投資收回、解決措施及對(duì)發(fā)行人的影響；（3）披露同業(yè)投資中是否存在“非標(biāo)”產(chǎn)品及其風(fēng)險(xiǎn)狀況，是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定和要求；（4）說明同業(yè)業(yè)務(wù)的主要流程與風(fēng)險(xiǎn)管控制度，主要會(huì)計(jì)處理過程及是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述情況說明是否真實(shí)準(zhǔn)確，說明核查過程與結(jié)果，并發(fā)表明確意見。

7、關(guān)于理財(cái)業(yè)務(wù)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）披露穿透報(bào)告期內(nèi)主要理財(cái)投資業(yè)務(wù)的底層資產(chǎn)情況，說明其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、期限結(jié)構(gòu)、投資資金來源、持有期間、收益率、兌付承諾、減值準(zhǔn)備、會(huì)計(jì)核算等；（2）披露報(bào)告期內(nèi)通過借助通道方設(shè)立定向資管計(jì)劃、有限合伙股權(quán)融資等模式開展業(yè)務(wù)情況；（3）披露底層資產(chǎn)運(yùn)行出現(xiàn)重大不利、不及預(yù)期的情況及風(fēng)險(xiǎn)；（4）披露擔(dān)?；虻盅嘿Y產(chǎn)質(zhì)量下降或不足的情況及風(fēng)險(xiǎn)；（5）披露資管新規(guī)發(fā)布后理財(cái)業(yè)務(wù)的核查、產(chǎn)品報(bào)備情況，過渡期安排。（6）說明理財(cái)業(yè)務(wù)的主要流程與風(fēng)險(xiǎn)管控制度，主要會(huì)計(jì)處理過程及是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述情況說明是否真實(shí)準(zhǔn)確，說明核查過程與結(jié)果，并發(fā)表明確意見。

8、關(guān)于表外業(yè)務(wù)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）披露各類表外業(yè)務(wù)的發(fā)行方式、銷售方式、客戶資金來源、標(biāo)的資產(chǎn)質(zhì)量、有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬及各自承擔(dān)的權(quán)利義務(wù)約定；（2）說明各類表外資產(chǎn)的運(yùn)作模式、收益來源、收益情況、資產(chǎn)減值情況、杠桿情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、違約可能性、影響金額及應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況及損失計(jì)提作充分披露；（3）披露報(bào)告期內(nèi)使用表內(nèi)資產(chǎn)購(gòu)買表外資產(chǎn)、將表內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)表外業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、金額、交易內(nèi)容、交易對(duì)手方，是否存在利益輸送。（4）披露表外業(yè)務(wù)相關(guān)主體或載體未納入表內(nèi)核算的依據(jù)，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)敞口及其確定方法，會(huì)計(jì)核算是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述情況，相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)監(jiān)管規(guī)定，并對(duì)發(fā)行人表外業(yè)務(wù)是否存在應(yīng)納入表內(nèi)核算而未納入的情況發(fā)表明確意見。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述情況說明是否真實(shí)準(zhǔn)確，說明核查過程與結(jié)果，并發(fā)表明確意見。

9、發(fā)行人報(bào)告期各期末金融投資余額分別為2,150億元、1,946億元、1,890億元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露金融投資各項(xiàng)目的賬面價(jià)值的具體確定方法，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差異情況及原因，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。（2）補(bǔ)充披露金融投資各報(bào)告期末資產(chǎn)及其底層資產(chǎn)的資產(chǎn)分級(jí)與風(fēng)險(xiǎn)狀況，相關(guān)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。（3）披露金融投資底層資產(chǎn)的行業(yè)分布，是否投資于房地產(chǎn)、“兩高一?！钡忍厥庑袠I(yè)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否充分披露。（4）說明同一類資產(chǎn)在不同會(huì)計(jì)科目中劃分標(biāo)準(zhǔn)，是否存在變更的情形，相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述情況并發(fā)表明確意見。

10、發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)其他資產(chǎn)包括預(yù)付辦公樓購(gòu)房款、待清算資金、抵債資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)等。請(qǐng)發(fā)行人說明主要其他資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)，是否計(jì)提足額減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)核算是否謹(jǐn)慎。

11、關(guān)于監(jiān)管指標(biāo)。發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在部分年度監(jiān)管指標(biāo)低于指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或接近指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的情況，如2018年核心負(fù)債比例、2017年最大十家客戶貸款集中度、2017年與2018年貸款撥備率等。請(qǐng)發(fā)行人披露出現(xiàn)上述情況情況的原因，是否存在違反監(jiān)管規(guī)定或內(nèi)部管理制度，內(nèi)部控制是否存在缺陷。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師出具核查意見。

12、關(guān)于股權(quán)變動(dòng)及股權(quán)清晰。招股說明書披露，2017年1月1日至2020年4月30日，共發(fā)生2,466筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓。截至2020年4月30日，由于股東人數(shù)眾多，本行尚有311名非自然人股東和1,114名自然人股東未完成確權(quán)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）請(qǐng)按股東類別及性質(zhì)列示披露目前發(fā)行人股東的基本構(gòu)成，并在“發(fā)行人基本情況”章節(jié)披露發(fā)行人所有法人股東的持股情況；請(qǐng)將自然人股東的持股情況作為招股說明書附件進(jìn)行披露，包括股東姓名、身份證號(hào)、持股數(shù)、持股比例等；（2）對(duì)于報(bào)告期內(nèi)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)補(bǔ)充說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格、定價(jià)依據(jù)及價(jià)款支付情況；（3）發(fā)行人現(xiàn)有股東是否符合法定資格，是否存在不適格股東的情形，如存在請(qǐng)?jiān)敿?xì)披露具體情況和股權(quán)形成過程，以及是否符合行業(yè)主管部門相關(guān)規(guī)定；（4）尚有股東未確權(quán)事實(shí)是否構(gòu)成股權(quán)不清晰，是否符合首發(fā)辦法的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

13、關(guān)于自掛股。根據(jù)招股書披露，發(fā)行人存在轉(zhuǎn)讓自持股份的情形。請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中補(bǔ)充披露發(fā)行人自掛股的股數(shù)、形成及演變過程，以及目前的清理情況，廣州開發(fā)區(qū)投資集團(tuán)有限公司基本情況及其是否存在代持股權(quán)情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。

14、關(guān)于股份質(zhì)押和凍結(jié)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師補(bǔ)充核查公司的股權(quán)質(zhì)押、凍結(jié)情況，對(duì)是否符合首發(fā)管理辦法關(guān)于股權(quán)清晰的相關(guān)規(guī)定、對(duì)相關(guān)股權(quán)質(zhì)押和凍結(jié)是否存在導(dǎo)致發(fā)行人股權(quán)發(fā)生重大變化、是否影響實(shí)際控制人的認(rèn)定或?qū)е聦?shí)際控制人變化的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表意見。

15、報(bào)告期發(fā)行人存在不良貸款核銷和不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情形。請(qǐng)發(fā)行人代表說明：（1）不良資產(chǎn)處置及核銷的范圍、依據(jù)、流程、審議程序及權(quán)限，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；（2）轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)的定價(jià)依據(jù)，是否與賬面價(jià)值存在較大差異，被轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)以前年度的分類是否準(zhǔn)確，減值或撥備計(jì)提是否充分，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和監(jiān)管指標(biāo)的影響，不良貸款的出售對(duì)象是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、資金支付情況、資金來源是否來自于銀行提供的借款；（3）相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易、信托交易是否存在發(fā)行人需要承擔(dān)回購(gòu)、保底、承諾收益、承擔(dān)服務(wù)以外額外義務(wù)等責(zé)任的條款或變相條款。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師說明核查過程、依據(jù)，并發(fā)表明確核查意見。

16、關(guān)于內(nèi)部職工股。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明發(fā)行人內(nèi)部職工持股的形成過程和歷史沿革，職工股演變過程是否存在糾紛或潛在糾紛；（2）說明發(fā)行人歷史沿革中是否存在部分股東持有職工股超過50萬股的情形，如有則說明具體情況、原因，是否存在被處罰或被追加處罰的風(fēng)險(xiǎn)；（3）說明發(fā)行人員工股東的股份是否已登記在員工名下，是否存在糾紛或潛在糾紛；（4）說明對(duì)于通過受讓股份的方式成為員工股東的發(fā)行人員工發(fā)行人是否就其受讓股份的行為提供財(cái)務(wù)資助；（5）說明發(fā)行人內(nèi)部職工股的職工入股資金來源、是否存在銀行提供借款、職工獲受股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)情況等非自有出資的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見，并對(duì)發(fā)行人內(nèi)部職工持股是否符合財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范金融企業(yè)內(nèi)部職工持股的通知》（財(cái)金［2010］97號(hào)）的規(guī)定發(fā)表明確意見。

17、招股說明書披露報(bào)告期內(nèi)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)、國(guó)家外匯管理局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查中指出的具體問題，請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合2017年以來，行業(yè)主管部門發(fā)布一系列通知和監(jiān)管意見，針對(duì)監(jiān)管意見及近幾年行政處罰的情況采取的整改措施以及整改效果。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并說明發(fā)行人對(duì)上述通知、意見、整改意見的落實(shí)情況是否到位，問題是否得到徹底整改，是否存在重大違法違規(guī)行為，并結(jié)合主管部門意見發(fā)表專項(xiàng)核查意見。

18、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師就發(fā)行人股東超過200人的情形是否符合《非上市公眾公司監(jiān)管指引第4號(hào)》的要求明確發(fā)表意見并說明依據(jù)，說明發(fā)行人大量社會(huì)自然人股東的入股背景、過程及是否符合法律規(guī)定，根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)管指引第4號(hào)》的要求補(bǔ)充提供相關(guān)申請(qǐng)文件。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師明確發(fā)表意見。

19、請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明發(fā)行人董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員是否符合《公司法》、中組部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問題的意見》、中共教育部黨組《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)直屬高校黨員領(lǐng)導(dǎo)干部兼職管理的通知》及教育部辦公廳《關(guān)于開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職情況專項(xiàng)檢查的通知》等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的任職資格規(guī)定。發(fā)行人獨(dú)董是否兼任多家上市公司獨(dú)立董事，是否合法合規(guī)，是否能夠履行獨(dú)立董事職責(zé)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人情況，按照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》（2020年6月修訂）相關(guān)規(guī)定核查并說明公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否符合任職規(guī)定，對(duì)最近3年內(nèi)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的變動(dòng)是否構(gòu)成重大變化發(fā)表明確核查意見。

二、信息披露問題

20、招股說明書缺乏同行業(yè)公司的情況比較。請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書“風(fēng)險(xiǎn)因素”、“發(fā)行人基本情況”部分補(bǔ)充：（1）披露同行業(yè)公司的選取標(biāo)準(zhǔn)，是否全面、具有可比性，并按產(chǎn)品類別、業(yè)務(wù)類別，說明與同行業(yè)公司的主要情況、主要監(jiān)管或財(cái)務(wù)指標(biāo)、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等比較情況，公司與同行業(yè)公司在產(chǎn)品或業(yè)務(wù)類別、經(jīng)營(yíng)與盈利模式、主要風(fēng)險(xiǎn)等方面的異同，與招股說明書其他章節(jié)披露的同行業(yè)公司應(yīng)保持一致性。（2）請(qǐng)認(rèn)真分析公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，在“風(fēng)險(xiǎn)因素”披露時(shí)應(yīng)全面、具體、有針對(duì)性，并盡量進(jìn)行量化分析。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求履行信息披露義務(wù)，并說明核查過程和結(jié)論，明確發(fā)表核查意見。

21、關(guān)于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師分析說明并披露發(fā)行人主要股東控制的企業(yè)（尤其是銀行業(yè)金融企業(yè)）的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性的影響，是否可能與發(fā)行人構(gòu)成利益沖突、輸送或潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

22、關(guān)于關(guān)聯(lián)交易。根據(jù)招股書披露，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生了關(guān)聯(lián)存款貸款、同業(yè)存放等關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步補(bǔ)充披露：（1）是否嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確的披露關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易；是否存在其他關(guān)聯(lián)方，如存在，進(jìn)一步披露報(bào)告期內(nèi)與該等關(guān)聯(lián)方之間是否存在交易，以及交易的標(biāo)的、金額、占比；（2）結(jié)合與無關(guān)聯(lián)第三方的利率、存貸款條件等是否存在差異，進(jìn)一步說明關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允性，是否存在對(duì)發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送；（3）章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員是否發(fā)表不同意見等；（4）發(fā)行人關(guān)聯(lián)方貸款的逾期情況及利率執(zhí)行情況。保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師應(yīng)對(duì)發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易信息披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性、是否可能對(duì)發(fā)行產(chǎn)生重大不利影響，以及是否已履行關(guān)聯(lián)交易決策程序等進(jìn)行充分核查并發(fā)表意見。

23、關(guān)于抵債資產(chǎn)。招股說明書披露，截至2019年12月31日，本行因貸款而產(chǎn)生的未在規(guī)定期限內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)合計(jì)2筆，抵債金額合計(jì)1.75億元。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人與借款人之間的糾紛是否了結(jié)；（2）發(fā)行人目前是否合法擁有抵債資產(chǎn)，是否存在糾紛或潛在糾紛；（3）抵債資產(chǎn)中超過2年未處置的金額和比例，尚未處置的原因；上述情況是否符合《商業(yè)銀行法》、《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，是否存在被處罰的風(fēng)險(xiǎn)，后續(xù)的處置安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師說明是否存在未在法定期限內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)。如有，并披露原因、進(jìn)展情況、解決措施，并就前述情形是否構(gòu)成重大違法發(fā)表明確意見。

24、請(qǐng)發(fā)行人說明是否存在不能持有的資產(chǎn)。如有，則請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師說明并披露持有原因、目前情況、解決措施，并就前述情形是否構(gòu)成重大違法發(fā)表明確意見。

25、請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露發(fā)行人董監(jiān)高及其親屬持股的形成過程及變動(dòng)情況、股權(quán)交易價(jià)格、持股資金來源是否來自于銀行提供的借款、是否存在獲受股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)情況，董監(jiān)高及其親屬持股是否需要履行相關(guān)的內(nèi)部決策程序和主管部門的審批或備案，如需要，請(qǐng)說明履行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)上述事項(xiàng)予以核查并明確發(fā)表意見。

26、關(guān)于內(nèi)部職工股股份鎖定。根據(jù)招股說明書披露，持有本行內(nèi)部職工股超過5萬股的自然人股東共計(jì)191人，已有176人簽署股份鎖定承諾函。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）發(fā)行人股份鎖定承諾是否符合《關(guān)于規(guī)范金融企業(yè)內(nèi)部職工持股的通知》及證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定，部分內(nèi)部職工股東未承諾股份鎖定的具體原因，是否對(duì)本次發(fā)行構(gòu)成實(shí)質(zhì)障礙；（2）進(jìn)一步披露內(nèi)部職工股的鎖定解決方案，未承諾股份鎖定的內(nèi)部職工股的鎖定解決方案，董監(jiān)高的近親屬請(qǐng)比照相關(guān)主體進(jìn)行股份鎖定承諾，明確股價(jià)穩(wěn)定措施中回購(gòu)、增持的價(jià)格范圍；（3）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并在招股說明書中披露持股超5萬股內(nèi)部職工中15人由于無法聯(lián)系等原因尚未簽署股份鎖定承諾函的股東及其持股情況，說明解決其股份鎖定問題的具體措施。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

27、請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中披露發(fā)行人知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理和保護(hù)的內(nèi)控制度、發(fā)行人擁有各項(xiàng)商標(biāo)截至目前的法律狀態(tài)，是否存在因欠繳年費(fèi)而被注銷、終止等異常情況，是否存在其他商標(biāo)權(quán)法律糾紛，商標(biāo)的取得和使用是否存在重大變化的不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。

28、關(guān)于發(fā)行人資質(zhì)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露發(fā)行人相關(guān)業(yè)務(wù)許可資質(zhì)的具體內(nèi)容、有效期、取得方式及其對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體影響和重要程度，發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具備的全部資質(zhì)，并就發(fā)行人維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙發(fā)表明確意見，并詳細(xì)說明理由。

29、關(guān)于土地使用權(quán)和房產(chǎn)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人的土地使用權(quán)和房屋是否合法取得產(chǎn)權(quán)證書，未取得產(chǎn)權(quán)證書的，說明原因及合法性，是否符合《土地管理法》等相關(guān)規(guī)定，發(fā)行人是否受到行政處罰；（2）發(fā)行人的土地使用權(quán)和房屋是否涉及劃撥地、農(nóng)用地等；如存在，說明是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，租賃房產(chǎn)是否涉及集體土地，如涉及，請(qǐng)分析說明相關(guān)集體土地的取得、使用是否符合《土地管理法》、地方性法規(guī)等法律法規(guī)的規(guī)定，使用集體土地上的建筑物或構(gòu)筑物的合規(guī)性；（3）發(fā)行人租賃的未取得權(quán)屬證書的承租房產(chǎn)、租賃合同到期房產(chǎn)的明細(xì)，租賃房產(chǎn)尚未辦理租賃備案登記的，請(qǐng)披露原因，是否存在被處罰風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法，上述房產(chǎn)的具體用途及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用，如不能正常租賃或者續(xù)期是否可能會(huì)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大不利影響，招股說明書中是否充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是否存在解決措施；（4）結(jié)合瑕疵房產(chǎn)及瑕疵租賃房產(chǎn)的面積占比及相應(yīng)生產(chǎn)單位的收入、利潤(rùn)指標(biāo)占比情況披露對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

30、關(guān)于重大違法。根據(jù)招股說明書披露，報(bào)告期內(nèi)，本行及其分支機(jī)構(gòu)因違法違規(guī)受到的行政處罰共23筆。請(qǐng)發(fā)行人說明并補(bǔ)充披露：（1）上述違法違規(guī)行為是否屬于重大違法違規(guī)行為，是否存在“最近36個(gè)月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重”的情形，是否構(gòu)成本次發(fā)行上市的法律障礙；（2）發(fā)行人關(guān)于合規(guī)運(yùn)營(yíng)方面的內(nèi)部控制措施是否健全且被有效執(zhí)行，內(nèi)部控制措施是否存在重大缺陷。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合處罰事由、處罰內(nèi)容、整改情況、處罰機(jī)關(guān)的認(rèn)定等分析報(bào)告期發(fā)行人行政處罰事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響及該等事項(xiàng)是否構(gòu)成重大違法違規(guī)，并發(fā)表明確意見。

31、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人違法違規(guī)事項(xiàng)，按照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》相關(guān)規(guī)定核查并說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否存在重大違法違規(guī)行為，是否對(duì)發(fā)行上市構(gòu)成障礙；發(fā)行人的控股股東、實(shí)際控制人報(bào)告期內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為，是否受到行政處罰或刑事處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。

32、招股說明書披露，發(fā)行人社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金存在應(yīng)繳未繳的情形。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在勞務(wù)派遣員工占比較高的情況，不符合《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》關(guān)于“使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”的規(guī)定。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期各期發(fā)行人正式員工應(yīng)繳未繳社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的人數(shù)及原因，是否存在需要補(bǔ)繳的情況；如需補(bǔ)繳，說明并披露需要補(bǔ)繳的金額和措施，分析補(bǔ)繳對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；（2）是否存在因違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為；（3）勞務(wù)派遣工資水平，勞務(wù)派遣員工的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及公積金的繳納情況以及發(fā)行人與其員工之間是否存在勞動(dòng)合同糾紛的情況，勞務(wù)公司情況、與發(fā)行人的控股股東、實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否符合《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等法律法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定。如不符合，是否構(gòu)成重大違法行為，是否構(gòu)成本次發(fā)行上市的法律障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師就發(fā)行人上述情況以及是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行的法律障礙發(fā)表明確意見。

33、請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書“管理層討論與分析”中：（1）對(duì)比已上市銀行結(jié)合各個(gè)生息資產(chǎn)、付息負(fù)債分別占總生息資產(chǎn)和總付息負(fù)債的比例、平均收益率、平均成本率、貸款結(jié)構(gòu)及存款結(jié)構(gòu)等情況說明發(fā)行人凈利差和凈利息收益率與同行業(yè)上市銀行是否存在明顯差異及其原因。（2）對(duì)比公司成本費(fèi)用率與同行業(yè)公司的差異，說明原因并披露風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

34、請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)監(jiān)管部門對(duì)公司審查指出的不足情況以及公司相應(yīng)的整改情況，特別是在貸款分類的準(zhǔn)確性等方面，以及上述整改對(duì)公司內(nèi)部控制的影響情況。

35、請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明執(zhí)行銀保監(jiān)會(huì)、人民銀行近期主要監(jiān)管政策情況，如MPA、資管新規(guī)、理財(cái)新規(guī)等，披露對(duì)發(fā)行人的影響、公司業(yè)務(wù)開展和合規(guī)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表意見。

36、申報(bào)材料，發(fā)行人僅披露表內(nèi)業(yè)務(wù)相關(guān)的訴訟情況。請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中披露：報(bào)告期內(nèi)訴訟業(yè)務(wù)的具體情況，包括表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)；或有事項(xiàng)的處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否存在應(yīng)計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債而未計(jì)提的情形。

37、招股說明書披露，截至2019年12月31日，本行作為原告和申請(qǐng)人且單筆涉案爭(zhēng)議金額本金在1,000萬元以上尚未終結(jié)的重大訴訟和仲裁案件共38件。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）爭(zhēng)議標(biāo)的金額在1,000萬元以上的尚未終結(jié)的重大訴訟、仲裁案件的基本情況、進(jìn)展及執(zhí)行情況，并分析披露相應(yīng)的貸款五級(jí)分類情況、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的具體情況；（2）發(fā)行人所涉訴訟事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，如發(fā)行人敗訴對(duì)發(fā)行人的影響等。如訴訟事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、未來發(fā)展產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)充分披露發(fā)行人涉及訴訟或仲裁的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并披露發(fā)行人報(bào)告期發(fā)生或雖在報(bào)告期外發(fā)生但仍對(duì)發(fā)行人產(chǎn)生較大影響的訴訟或仲裁的相關(guān)情況，包括案件受理情況和基本案情，訴訟或仲裁請(qǐng)求，判決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況，訴訟或仲裁事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的影響。

38、招股說明書披露，截至2019年12月31日，本行控股股東廣州金控作為原告/申請(qǐng)人且單筆涉案爭(zhēng)議金額本金在5,000萬元以上未結(jié)的重大訴訟和仲裁案件共1件。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露該案件最新進(jìn)展情況，結(jié)合原告訴訟請(qǐng)求，說明如果敗訴對(duì)發(fā)行人的股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、未來發(fā)展等產(chǎn)生的影響，必要時(shí)揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)該等糾紛對(duì)發(fā)行人的正常經(jīng)營(yíng)和本次發(fā)行是否構(gòu)成重大影響發(fā)表意見。

39、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人遞交IPO申請(qǐng)材料后股權(quán)變動(dòng)及相應(yīng)鎖定承諾落實(shí)的情況予以核查并說明。

40、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查說明發(fā)行人報(bào)告期是否進(jìn)行過重大不良資產(chǎn)處置、剝離，或發(fā)生過重大銀行案件。

三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問題

41、請(qǐng)說明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。

42、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明公司財(cái)務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。

43、請(qǐng)發(fā)行人嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確的披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易。

44、請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中補(bǔ)充披露：（1）公司員工薪酬制度、各級(jí)別、各類崗位員工收入水平、大致范圍及與當(dāng)?shù)仄骄べY水平比較情況，公司未來薪酬制度及水平變化趨勢(shì)。（2）結(jié)合員工數(shù)量變化、勞務(wù)派遣用工調(diào)整等，披露職工薪酬核算與相關(guān)科目變動(dòng)情況的匹配性。

45、請(qǐng)發(fā)行人對(duì)報(bào)告期申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、原始財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅報(bào)表之間差異調(diào)整的具體事項(xiàng)、內(nèi)容和理由予以逐項(xiàng)說明，說明相關(guān)項(xiàng)目截止性或重分類調(diào)整、差錯(cuò)更正的原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說明對(duì)損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)核查差異調(diào)整的事項(xiàng)及依據(jù)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，補(bǔ)充分析發(fā)行人的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范性的要求。

46、請(qǐng)發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)照證監(jiān)會(huì)公告[2012]14號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》、證監(jiān)會(huì)公告[2013]46號(hào)《關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書中與盈利能力相關(guān)的信息披露指引》的要求，逐項(xiàng)說明有關(guān)財(cái)務(wù)問題及信息披露事項(xiàng)的解決過程和落實(shí)情況，發(fā)表明確的結(jié)論性意見。

47、請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明銀保監(jiān)會(huì)《監(jiān)管意見書》的出具情況，主要內(nèi)容，發(fā)行人對(duì)相關(guān)問題的規(guī)范或說明情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表意見。

48、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第26號(hào)——商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定（2014年修訂）》（證監(jiān)會(huì)公告[2014]3號(hào)）的相關(guān)要求，逐項(xiàng)說明發(fā)行人對(duì)相關(guān)信息披露要求的落實(shí)情況。

49、請(qǐng)發(fā)行人在《招股說明書》第二節(jié)“概覽”之“利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)”中補(bǔ)充披露扣除非經(jīng)常性損益前后歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師復(fù)核發(fā)行人每股收益、每股凈資產(chǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算情況，列示計(jì)算公式和計(jì)算過程。

四、其他問題

50、請(qǐng)發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)每次報(bào)送申報(bào)材料時(shí)，對(duì)申報(bào)材料中修正或增加的信息進(jìn)行特殊標(biāo)識(shí)，并對(duì)修正或增加的信息作出書面說明。對(duì)非因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更新產(chǎn)生的修正信息，說明前次申報(bào)是否存在錯(cuò)誤，明確是否屬于公司內(nèi)部資料不完整或內(nèi)部管理混亂所致，是否存在內(nèi)部控制缺陷。

51、發(fā)行人根據(jù)反饋意見對(duì)招股說明書進(jìn)行補(bǔ)充披露時(shí)不應(yīng)引用反饋意見問題作為標(biāo)題，并注意使用事實(shí)描述性語(yǔ)言，保證內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求進(jìn)行信息披露，并說明核查方法、過程和結(jié)論。

根據(jù)廣州銀行招股書，2019年廣州銀行的營(yíng)業(yè)收入為133.79億元，同比增長(zhǎng)22.35%；凈利潤(rùn)為43.24億元，同比增長(zhǎng)14.73%。

在貸款結(jié)構(gòu)上，反饋書顯示，廣州銀行公司貸款業(yè)務(wù)主要分布在房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等三個(gè)行業(yè)，其中房地產(chǎn)占比約25%。

根據(jù)廣州銀行招股書，截至2019年末，廣州銀行貸款客戶主要所處行業(yè)為房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)及批發(fā)和零售業(yè)，分別占廣州銀行公司貸款和墊款總額的25.61%、22.03%和16.71%。招股書顯示，截至2019年末，廣州銀行投向房地產(chǎn)行業(yè)的公司貸款中，不良貸款余額達(dá)到3.16億元，同比增長(zhǎng)2.7億元；不良貸款率0.9%，同比上升0.76個(gè)百分點(diǎn)。

廣州銀行招股書顯示，為控制行業(yè)集中度風(fēng)險(xiǎn)，廣州銀行通過各項(xiàng)措施改善貸款行業(yè)結(jié)構(gòu)，降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。但若上述行業(yè)出現(xiàn)轉(zhuǎn)型困難、大規(guī)模衰退或我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)大幅衰退將對(duì)廣州銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況造成不利影響。

據(jù)招股書，截至2017年、2018年、2019年末，廣州銀行最大十家客戶貸款集中度為60.70%，45.80%，47.62%；單一最大客戶貸款集中度為9.21%，6.61%，6.08%。

資產(chǎn)質(zhì)量方面，截至2019年末，廣州銀行的不良貸款率為1.19%，同比上升0.33個(gè)百分點(diǎn)；撥備覆蓋率為217.30%，同比下降13.96個(gè)百分點(diǎn)。

資本充足率方面，截至2019年末，廣州以后的資本充足率為12.42%，以及資本充足率為10.14%，核心一級(jí)資本充足率為10.14%。

根據(jù)廣州銀行招股書，廣州銀行前十大股東和持股比例分別為：廣州金控持股比例為22.58%，廣永國(guó)資持股比例為19.71%，中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司持股比例為16.94%，中國(guó)南方航空集團(tuán)有限公司持股比例為12.68%，廣州金駿投資控股有限公司持股比例為7.58%，中國(guó)航發(fā)西安航空發(fā)動(dòng)機(jī)有限公司持股比例為4.99%，廣州開發(fā)區(qū)投資集團(tuán)有限公司持股比例為3.83%、廣東省出版集團(tuán)有限公司持股比例為1.53%、廣州智能裝備產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司持股比例為1.45%，廣州萬力集團(tuán)有限公司持股比例為1.43%。

廣州銀行成立于1996年9月11日，由原廣州市46家城市信用合作社及廣州市財(cái)政局共同發(fā)起設(shè)立的股份有限公司。廣州銀行設(shè)立時(shí)的名稱為廣州城市合作銀行，注冊(cè)資本為71190.77萬元。1998年7月，改名為廣州市商業(yè)銀行。2009年9月，變更為現(xiàn)在的廣州銀行。

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