銀行須重視“反逃稅與反洗錢”聯(lián)結(jié)性 針對(duì)交易大額費(fèi)用進(jìn)行跟蹤分析

因?yàn)槎悇?wù)犯罪屬于洗錢上游犯罪，根據(jù)國(guó)辦函〔2017〕84號(hào)文《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見》，要求銀行把反逃稅(反避稅)和反洗錢進(jìn)行聯(lián)結(jié)，目的在于通過(guò)反逃稅對(duì)反洗錢產(chǎn)生積極作用，同時(shí)也運(yùn)用反洗錢機(jī)制達(dá)到更精準(zhǔn)的反逃稅目的。

反逃稅要打擊的稅務(wù)犯罪類型主要有虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅、隱匿收入逃稅及跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等幾種情形，銀行要識(shí)別這些稅務(wù)犯罪，主要依賴客戶身份識(shí)別(KYC)和可疑交易監(jiān)控兩種手段。

一、虛開增值稅發(fā)票

銀行判斷客戶是否虛開增值稅發(fā)票，可先從客戶身份特征著手，實(shí)務(wù)中，像是農(nóng)產(chǎn)品、藥材貿(mào)易公司等類型企業(yè)，或是具有之前專欄曾分析的空殼公司特征，或是股東和高管在多家同類型公司交叉持股或任職，由于利益關(guān)系不明很容易產(chǎn)生輸送利益風(fēng)險(xiǎn)，使客戶具備虛開增值稅發(fā)票的可能，值得注意的是，虛開增值稅發(fā)票的公司往往為新設(shè)立的企業(yè)，因?yàn)樾略O(shè)立公司虛開增值稅發(fā)票的時(shí)間成本較低。

此外，銀行還可通過(guò)可疑交易特征找出客戶是否可能虛開增值稅發(fā)票，因?yàn)槿绻嬖谔撻_增值稅發(fā)票，買發(fā)票的一方和賣發(fā)票的一方，兩者資金會(huì)快速流轉(zhuǎn)，銀行可從資金往來(lái)的疑點(diǎn)，例如公私賬戶互轉(zhuǎn)頻繁、賬戶資金快進(jìn)快出、賬戶中不留余額、網(wǎng)銀交易IP地址為異地等情形找出是否有虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。

二、騙取出口退稅

騙取出口退稅的公司，一方面得通過(guò)地下錢莊進(jìn)行跨境收匯才能形成出口目的，另一方面，要購(gòu)買虛開的增值稅發(fā)票用于申請(qǐng)退稅，因此銀行可從上述的客戶身份特征或可疑交易上找到更多線索。

騙取出口退稅需大幅增加出口銷售金額，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)這種身份特征很容易發(fā)現(xiàn)，銀行可從客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模與公司設(shè)備、人員、辦公面積等進(jìn)行比較，如果發(fā)現(xiàn)出口金額短時(shí)間內(nèi)爆增，但公司規(guī)模毫無(wú)變化，銀行就該懷疑且深入調(diào)查，有時(shí)為了騙取更多出口退稅，不法份子甚至?xí)x擇經(jīng)營(yíng)退稅率較高的產(chǎn)品，銀行要注意的是，騙取出口退稅的公司往往會(huì)把不合法和正常出口的合法業(yè)務(wù)進(jìn)行混雜，所以不能僅依賴空殼公司特征就下結(jié)論。

從可疑交易特征銀行也可判斷客戶是不是騙取出口退稅，不法份子為盡快騙取出口退稅，往往會(huì)使資金周轉(zhuǎn)頻率加快，也就是辦理貨物出口后馬上就進(jìn)行收匯，甚至?xí)扇☆A(yù)收貨款方式以完成出口退稅的必要手續(xù)。

三、隱匿收入逃稅

銀行如果發(fā)現(xiàn)客戶都是通過(guò)收取現(xiàn)金或個(gè)人賬戶收款等完成銷售，很可能就是典型隱匿收入的逃稅或避稅，此時(shí)有義務(wù)啟動(dòng)反洗錢作業(yè)程序。

另外，銀行還要通過(guò)實(shí)地查訪，發(fā)現(xiàn)客戶是否存在經(jīng)營(yíng)規(guī)模和生產(chǎn)設(shè)備、人員、辦公面積等不符的情況，例如現(xiàn)場(chǎng)訪查公司明明具有一定規(guī)模，實(shí)際業(yè)務(wù)量卻不大，或倉(cāng)庫(kù)中實(shí)際存貨遠(yuǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨多很多，都有可能是隱匿收入的情況。

此外，如果通過(guò)銷售回收的貨款資金被不斷轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶或采取現(xiàn)金收款方式，造成公司資金不足，這種可疑交易特征也值得銀行注意，是否已構(gòu)成逃稅避稅甚至是洗錢的風(fēng)險(xiǎn)。

四、跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)

防止外商投資企業(yè)跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)也是銀行反避稅和反洗錢工作重點(diǎn)，常見跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的外商客戶往往屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以銀行在實(shí)地查訪時(shí)不能發(fā)現(xiàn)問題，但如果發(fā)現(xiàn)外商客戶長(zhǎng)期微利或虧損，卻不停地?cái)U(kuò)廠，而境外交易對(duì)手又都是離岸公司等關(guān)聯(lián)方或疑似關(guān)聯(lián)方，該外商客戶極有可能通過(guò)跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)達(dá)到避稅目的。

一般來(lái)說(shuō)，境內(nèi)外商只要出現(xiàn)境外交易對(duì)手為離岸公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，基本就符合可疑交易特征的定義，會(huì)出現(xiàn)交易單價(jià)偏低、跨境支付商標(biāo)使用權(quán)、勞務(wù)費(fèi)等大額費(fèi)用，都值得銀行從反避稅和反洗錢雙重角度進(jìn)行跟蹤分析。

關(guān)鍵詞： 反逃稅與反洗錢