財(cái)稅政策如何助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)？應(yīng)該有減稅的績(jī)效考核

"兩萬(wàn)億元的減稅降費(fèi)"拉開了今年財(cái)稅政策助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大幕。在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨多重困難的背景下，大規(guī)模的減稅降費(fèi)無(wú)疑是一場(chǎng)春雨。如今，政策施行已過數(shù)月，效果如何?接下來又該如何發(fā)力?

近日，多位政府官員、專家齊聚西子湖畔，把脈財(cái)稅政策。他們普遍認(rèn)為，如今的財(cái)稅政策在助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得了一定進(jìn)展，還有潛力。

全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)原主任、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政研究院院長(zhǎng)高強(qiáng)認(rèn)為，減了稅要落實(shí)到拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，落實(shí)到改善企業(yè)的金融環(huán)境，落實(shí)到人民生活的改善上，要有客觀的、公平的標(biāo)準(zhǔn)，然而現(xiàn)在這些指標(biāo)還不是特別清晰。

關(guān)鍵是“穩(wěn)預(yù)期”

北京師范大學(xué)收入分配研究院執(zhí)行院長(zhǎng)李實(shí)有個(gè)直觀感受：這兩年民營(yíng)企業(yè)生存確實(shí)不易，外受中美貿(mào)易摩擦影響，內(nèi)因生產(chǎn)成本較高導(dǎo)致利潤(rùn)率較低。而在生產(chǎn)成本中，稅負(fù)占了相當(dāng)比重。

過去十年，我國(guó)的稅收收入增速也體現(xiàn)了這一點(diǎn)。在絕大多數(shù)年份，我國(guó)的稅收增速都高于GDP增速。

“以制造業(yè)為基礎(chǔ)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)支撐著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也貢獻(xiàn)著最大份額的財(cái)政收入。皮之不存，毛將焉附?”浙江省財(cái)政廳副廳長(zhǎng)沈磊說，沒有實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政就將成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。從這個(gè)意義上看，財(cái)政部門有責(zé)任、有義務(wù)將支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為份內(nèi)工作來抓實(shí)抓好。

去年以來，各級(jí)政府、財(cái)稅部門在各端發(fā)力，尤其在降成本方面下了很大功夫。一攬子減稅降費(fèi)政策疊加，包括小微企業(yè)普惠性減稅、增值稅大規(guī)模減稅、個(gè)人所得稅改革、社保減負(fù)政策等，范圍之廣、力度之大都超市場(chǎng)預(yù)期。

沈磊說，積極、穩(wěn)定的財(cái)政政策，除了帶給企業(yè)真金白銀的政策紅利外，更重要的是傳遞政策意圖、釋放穩(wěn)定的預(yù)期、提振市場(chǎng)信心。“企業(yè)發(fā)展，預(yù)期和信心很重要。”

減稅降費(fèi)的一系列組合拳實(shí)施后，納稅人的獲得感顯著增強(qiáng)。

更希望政策具有穩(wěn)定性。“這種調(diào)整要落實(shí)到制度上形成保障，才能帶來更加穩(wěn)定的預(yù)期。”李實(shí)說，制度要有一個(gè)長(zhǎng)期的穩(wěn)定性，僅僅靠階段性的調(diào)整是不夠的，今天這樣調(diào)，明天可以那樣調(diào)，這是穩(wěn)不了預(yù)期的。

“公平稅制比優(yōu)惠稅制更重要”

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主羅納德·哈里·科斯曾寫過一本書來系統(tǒng)地闡述中國(guó)幾十年驚心動(dòng)魄的變革，他將1978年以來中國(guó)改革開放的巨大成功歸結(jié)于四個(gè)方面，其中首要的就是制度創(chuàng)新。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)后，制度的革新無(wú)疑也進(jìn)入了關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。

我們究竟需要一個(gè)怎樣的稅制?不同的人對(duì)細(xì)則可能會(huì)有分歧，但總體原則應(yīng)該是一致的。中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說，那就是統(tǒng)一、透明、公平、法制化，而這方面目前我們做得還不夠完善。

劉劍文說，目前的情況就是稅收沒有完全納入法制框架，有的地方出臺(tái)的稅收政策并不一定符合法治要求，減稅也不一定公平。

稅收涉及千家萬(wàn)戶的切身利益，直接影響納稅人的獲得感。在這一層面上，國(guó)家稅務(wù)總局稅科所理論室主任龔輝文認(rèn)為，“合理的稅制、公平的稅制比優(yōu)惠稅制更重要”。他說，現(xiàn)在國(guó)家給了很多行業(yè)、企業(yè)稅收的優(yōu)惠，也要注意其中的公平及合理性。

另外，高強(qiáng)還提到政策的統(tǒng)籌性。他認(rèn)為，最近十幾年來一直都在實(shí)施的“積極的財(cái)政政策”有幾個(gè)特點(diǎn)：一是以擴(kuò)大赤字為標(biāo)準(zhǔn);二是以增加支出為手段;三是以實(shí)施重點(diǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目為路徑，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用，所以很多體現(xiàn)在政府?dāng)U大投資。但是調(diào)整財(cái)政稅收的收入政策考慮得不多，特別是沒有把振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密地結(jié)合在一起。

因此，高強(qiáng)建議，今后通過實(shí)施一系列減稅降費(fèi)政策的同時(shí)要加強(qiáng)稅制改革的力度，其中的關(guān)鍵就是逐步將我國(guó)的間接稅費(fèi)制改成直接稅費(fèi)制。

間接稅又被稱為流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品生產(chǎn)或者勞務(wù)征稅，納稅人可以通過提高價(jià)格等方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買方，因而納稅人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。與此相對(duì)的是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等直接稅，稅負(fù)無(wú)法轉(zhuǎn)移，納稅人同時(shí)就是稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)者。雖然近年我國(guó)的間接稅比重在逐年下降，但目前仍是最主要類型。

海通證券分析師姜超表示，間接稅比重過大，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中直接感受到的負(fù)擔(dān)更重。商品或勞務(wù)一旦售出，企業(yè)便需要繳納相應(yīng)的間接稅。雖然其稅負(fù)最終會(huì)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者，但企業(yè)會(huì)感受成本增加，尤其在盈利轉(zhuǎn)薄乃至虧損時(shí)，負(fù)擔(dān)加重。

國(guó)際比較發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都以直接稅為主。“直接稅比重提高、間接稅占比下降是趨勢(shì)，這是改革的創(chuàng)新?，F(xiàn)在的稅收政策和稅制如何協(xié)調(diào)好，也是需要進(jìn)一步研究的問題。”高強(qiáng)說。

應(yīng)該有一個(gè)減稅的績(jī)效考核

財(cái)稅政策支持企業(yè)等市場(chǎng)主體創(chuàng)新主要有兩方面：一是增加財(cái)政支出，通過財(cái)政直接補(bǔ)貼、貸款貼息、擔(dān)保支持、政府采購(gòu)、政府性基金等方式來支持企業(yè)等市場(chǎng)主體創(chuàng)新;二是通過特定的稅收優(yōu)惠政策，通過減稅的方式支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新。

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)孫開表示，支持創(chuàng)新無(wú)論是財(cái)政支出還是稅收優(yōu)惠，本質(zhì)都是財(cái)政投入。過去只是單純給錢，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后投入形式發(fā)生變化，先后出現(xiàn)了補(bǔ)貼、貼息、政府采購(gòu)支持、擔(dān)保支持等多種形式。“我認(rèn)為支出形式上還可以繼續(xù)探索，比如有企業(yè)反映并不需要政府給多少錢，只要把公司產(chǎn)品列入政府支持的清單就是很大的幫助。”

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副院長(zhǎng)付文林進(jìn)一步補(bǔ)充，構(gòu)建科技創(chuàng)新常態(tài)化的財(cái)稅激勵(lì)制度也很重要。他表示，目前政府的很多減稅降費(fèi)、補(bǔ)貼舉措都是有期限的。

另外，付文林覺得，財(cái)稅政策主要是一個(gè)公共品，應(yīng)該是起到彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的作用。在發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中的決定性作用前提下，應(yīng)該讓微觀經(jīng)濟(jì)主體決定創(chuàng)新資源分配、選擇創(chuàng)新項(xiàng)目和創(chuàng)新投入資金等。“財(cái)稅政策在創(chuàng)新活動(dòng)中的定位應(yīng)該是‘跟投’，真正促進(jìn)創(chuàng)新，還是要多調(diào)動(dòng)社會(huì)的力量、包括人才創(chuàng)新的力量。”

高強(qiáng)還提到了財(cái)稅管理。他認(rèn)為，振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)不僅要靠減稅降費(fèi)，還要靠嚴(yán)格的財(cái)稅管理，稅務(wù)部門應(yīng)該有分析企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的這種職責(zé)。對(duì)于減稅也不能一概而論，減稅應(yīng)該有一個(gè)目標(biāo)，是用于科研、開發(fā)產(chǎn)品還是擴(kuò)大市場(chǎng)銷售等，應(yīng)該有一個(gè)減免稅務(wù)的績(jī)效考核。

“振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)，財(cái)稅政策的調(diào)整和改革是一個(gè)方面，僅靠財(cái)稅政策不行，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不是靠錢養(yǎng)起來的，而是靠企業(yè)拼出來的;不是靠政府扶持起來的，而是靠企業(yè)去創(chuàng)新、去探索、去研究攻關(guān)出來的。這是個(gè)一攬子工程，我們還有很長(zhǎng)的路要走。”高強(qiáng)說。

關(guān)鍵詞： 財(cái)稅政策 助力 實(shí)體經(jīng)濟(jì)