普道財稅研究院：稅務(wù)檢查呈常態(tài)化 企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)控建設(shè)

近日,國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布了題為《以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向 精準實施稅務(wù)監(jiān)管》 的工作動態(tài),這也預(yù)示著2021年的稅務(wù)檢查工作的全面展開。

國家稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)部門以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向、以“雙隨機、一公開”為基本方式,針對逃避稅問題多發(fā)的重點領(lǐng)域,適當提高抽查比例,有序開展隨機抽查,精準實施稅務(wù)監(jiān)管,打擊違法涉稅行為。

本文指出,2021年稅務(wù)檢查聚焦的重點領(lǐng)域分別為:農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工、廢舊物資收購利用、大宗商品(如煤炭、鋼材、電解銅、黃金)購銷、盈利性教育機構(gòu)、醫(yī)療美容、直播平臺、中介機構(gòu)、高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓等;重點查處的涉稅違法行為有:虛開(及接受虛開)發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃、利用新型經(jīng)營模式逃避稅等。

隨著稅務(wù)監(jiān)管的日趨嚴格,普道財稅研究院建議企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注以下四方面:

一、稅務(wù)檢查將常態(tài)化

普道財稅研究院通過分析近三年稅務(wù)檢查的重點行業(yè),發(fā)現(xiàn)除了常規(guī)稅務(wù)問題高發(fā)的行業(yè)外,其他均與時下經(jīng)濟發(fā)展有關(guān),以新業(yè)態(tài)為主,呈現(xiàn)動態(tài)變化。

2019年稅務(wù)檢查的重點行業(yè)有廢舊物資、醫(yī)藥行業(yè)、石化行業(yè)以及外貿(mào)行業(yè),2020年則結(jié)合當下經(jīng)濟,進一步深化了檢查范圍,譬如針對醫(yī)藥行業(yè),增加了對兩票制下“高開高返”、虛開發(fā)票、勞務(wù)派遣企業(yè)冒用他人身份等問題的專項檢查。

無論是勞務(wù)派遣中的靈活用工涉稅問題,還是今年提出的直播平臺問題,都與新經(jīng)濟業(yè)態(tài)密不可分。近年來,數(shù)字經(jīng)濟取得了長足的發(fā)展,催生了各種各樣的新型商業(yè)模式,這在一定程度上為稅收管理帶來了挑戰(zhàn)。

二、涉稅問題具有共性

國家稅務(wù)總局重點打擊的五類涉稅違法行為是較為普遍和典型的,常見于我國整體稅務(wù)大環(huán)境下,嚴重影響了我國稅金流失。以虛開發(fā)票為例,增值稅與所得稅占據(jù)了我國稅收收入的半壁江山,虛開發(fā)票不僅直接影響到增值稅,更是通過影響企業(yè)與個人收入、成本核算而間接導(dǎo)致所得稅的稅金流失。

虛開發(fā)票最為常見的“基礎(chǔ)模型”有兩種,一種是在有貨物流的情況下虛開,一種是在無貨物流情況下的虛開。不管是哪種模式,都存在著交易過程中的票據(jù)、貨物、資金三要素?zé)o法完全匹配等問題。

虛開發(fā)票的行為,打破了票據(jù)流、資金流、貨物流的一致性,從而撕開了增值稅的鏈條。此外,虛開發(fā)票問題往往與虛列成本、私賬走款、隱瞞收入問題密不可分,稅務(wù)部門的處理思路是從源頭上下手,通過解決虛開發(fā)票的源頭企業(yè)從而對目前的涉稅問題進行有效管控。因此,普道財稅研究院認為,企業(yè)需要關(guān)注的,不是自身是否被列為重點行業(yè),而是是否存在稅務(wù)違法違規(guī)行為。

三、稅務(wù)優(yōu)化應(yīng)當以納稅遵從為前提

國家稅務(wù)總局明確提出針對利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃行為的重點檢查,那么企業(yè)稅務(wù)優(yōu)化是否還要做,應(yīng)當怎么做需要業(yè)內(nèi)對此進行思考。普道財稅研究院認為,稅務(wù)優(yōu)化絕不能以節(jié)稅效果最大為目的,納稅遵從才是稅務(wù)優(yōu)化的前提。

業(yè)內(nèi)對此存在一個長久的誤區(qū),就是稅務(wù)機關(guān)對于稅務(wù)優(yōu)化的態(tài)度是禁止的,甚至是反對的。其實,主管稅務(wù)機關(guān)對于合法、合規(guī)的稅務(wù)優(yōu)化是秉持支持態(tài)度的。根據(jù)國家稅務(wù)總局令【2005】14號文,稅務(wù)部門對于注冊稅務(wù)師開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是認可的。

一切稅務(wù)優(yōu)化的邏輯起點都是合法、合規(guī)。脫離稅法規(guī)制的優(yōu)化方案最終將給企業(yè)、個人造成難以估量的經(jīng)濟損失。所以,企業(yè)對于某些涉稅服務(wù)機構(gòu)提出的“稅務(wù)優(yōu)化方案”的合理性與合法性應(yīng)保持理性判斷。在此過程中,有四個要點需要重點關(guān)注:

1、業(yè)務(wù)真實:真實的業(yè)務(wù)是納稅義務(wù)的起點,也是稅務(wù)優(yōu)化的前提。稅務(wù)優(yōu)化是基于真實的業(yè)務(wù)進行的商業(yè)安排,因此沒有真實發(fā)生的業(yè)務(wù),稅務(wù)優(yōu)化無從談起,一切方案都會陷入虛開的怪圈。

2、模式重構(gòu):任何一項真實的業(yè)務(wù)都可以通過合理、合法的商業(yè)安排,通過優(yōu)化以改變其模式與性質(zhì)。在實際優(yōu)化中需要綜合衡量商業(yè)、財務(wù)、優(yōu)化成本、法律風(fēng)險等多方面的因素,任何一項稅務(wù)優(yōu)化都需要以商業(yè)模式的重構(gòu)為前提,如果無法達成,都是不可行的。

3、四流合一:四流合一是稅務(wù)檢查的重點,也是業(yè)務(wù)真實性的重要佐證。

4、定價合理:稅務(wù)優(yōu)化中所有涉及的交易事項,其定價都應(yīng)當遵循獨立交易原則,即完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人,應(yīng)依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配。否則,就會面臨利用關(guān)聯(lián)交易,惡意稅務(wù)優(yōu)化的問題。

四、風(fēng)控是所有涉稅工作的核心

近年來,我國公司數(shù)量逐年激增。有數(shù)據(jù)顯示, 2014年我國公司數(shù)量約1.06千萬家, 2019年約2.61千萬家,年增長率約為19.7%,預(yù)計到2024年將達到4.68千萬家。

企業(yè)數(shù)量的激增,使財稅管理服務(wù)市場規(guī)模也得到了進一步擴張,大量資本開始涌入,催化了服務(wù)機構(gòu)的“瘋長”和行業(yè)亂象的叢生,也為客戶帶來了一系列的涉稅風(fēng)險。安全與風(fēng)控是財稅管理的生命線。面對行業(yè)洗牌,財稅服務(wù)機構(gòu)只有重視風(fēng)控體系的建設(shè),才能長久地生存下去。

作為互聯(lián)網(wǎng)財稅管理行業(yè)的頭部企業(yè),普道科技率先結(jié)合大數(shù)據(jù)、人工智能等先進科技,形成一套嚴密的風(fēng)控管理體系,成為了行業(yè)標桿,極大降低了各地園區(qū)、廣大中小微企業(yè)等稅務(wù)風(fēng)險,助力行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

免責(zé)聲明：市場有風(fēng)險，選擇需謹慎！此文僅供參考，不作買賣依據(jù)。

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