增值稅改革8年十大步 減稅規(guī)模超1萬(wàn)億

降低增值稅“大禮包”4月1日起開始“發(fā)放”——制造業(yè)等行業(yè)的適用稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%。為了讓改革順利落地，相關(guān)部門還進(jìn)一步擴(kuò)大了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，以完善抵扣鏈條;試行期末留抵退稅制度，減少因留抵導(dǎo)致的企業(yè)資金占?jí)簡(jiǎn)栴}，增強(qiáng)稅收中性。改革后，主要行業(yè)稅負(fù)明顯下降、部分行業(yè)稅負(fù)有所降低、所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，納稅人將得到極大實(shí)惠。

增值稅改革8年十大步

增值稅是中國(guó)第一大稅種。深化增值稅改革既是減稅降費(fèi)政策的主要內(nèi)容，也是完善增值稅制度的重大舉措。

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華介紹說，近年來中國(guó)堅(jiān)持減稅與完善稅制并重，采取“分步走”的方式，先局部再全國(guó)、分行業(yè)逐步推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)，按照現(xiàn)代稅制的要求逐步推進(jìn)制度建設(shè)，8年“十大步”向現(xiàn)代增值稅制度邁進(jìn)。

第一步，2012年1月1日，在上海市針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩個(gè)行業(yè)啟動(dòng)了營(yíng)改增試點(diǎn);

第二步，2012年8月1日至12月1日，將兩個(gè)行業(yè)試點(diǎn)分批擴(kuò)大至北京等11個(gè)省市;

第三步，2013年8月1日，將兩個(gè)行業(yè)的試點(diǎn)在全國(guó)推開;

第四步，2014年1月1日，將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn);

第五步，2014年6月1日，將電信業(yè)納入試點(diǎn);

第六步，2016年5月1日，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物服務(wù)的全覆蓋，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái);

第七步，2017年7月1日，取消13%的稅率，四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，原按13%征稅的與居民生活、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、文化宣傳相關(guān)的23類貨物改按11%征稅，構(gòu)建更加公平、簡(jiǎn)潔的增值稅制度;

第八步，2017年11月19日，修改增值稅暫行條例，廢止?fàn)I業(yè)稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營(yíng)改增試點(diǎn)成果;

第九步，2018年5月1日，將制造業(yè)等行業(yè)的適用稅率由17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%。統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合條件的先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)退還期末留抵稅額;

第十步，也就是4月1日實(shí)施的深化增值稅改革。

程麗華表示，相關(guān)部門將落實(shí)好深化增值稅改革的各項(xiàng)措施，同時(shí)，按照建立現(xiàn)代增值稅制度的目標(biāo)，進(jìn)一步完善增值稅制度，繼續(xù)向稅率三檔并兩檔方向邁進(jìn)。

減稅規(guī)模超1萬(wàn)億

深化增值稅改革，是今年減稅的一道“主菜”，還有一些延續(xù)政策及扶貧捐贈(zèng)、從事污染防治第三方優(yōu)惠政策等“配菜”，增加市場(chǎng)主體的獲得感。

“配菜”之一——擴(kuò)大期末留抵退稅制度的試用范圍。國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)孫瑞標(biāo)介紹，隨著增值稅改革步伐的加快，今年，我國(guó)將留抵退稅擴(kuò)大到全行業(yè)，納稅人只要符合條件，其新增留抵稅額可以退還。“這標(biāo)志著我國(guó)初步建立了制度性的期末留抵退稅制度，”孫瑞標(biāo)說，“這將有利于促進(jìn)企業(yè)增加設(shè)備投資和研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力和發(fā)展后勁，激發(fā)制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。”

“配菜”之二——對(duì)適用6%稅率的生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人采取了進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%的政策。孫瑞標(biāo)表示，加計(jì)抵減就是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%虛擬計(jì)算出一個(gè)抵減額，專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到降低納稅人稅負(fù)的目的。它是為有效降低適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)而出臺(tái)的一項(xiàng)臨時(shí)性優(yōu)惠政策。

“配菜”之三——扶貧捐贈(zèng)、從事污染防治第三方優(yōu)惠。孫瑞標(biāo)表示，深化增值稅改革是普惠性的，而第三方優(yōu)惠政策，則是結(jié)構(gòu)性的減稅。

孫瑞標(biāo)說，“這些措施加起來，減稅降負(fù)規(guī)模應(yīng)該超過1萬(wàn)億元。再加上今年以來已經(jīng)實(shí)施的小微企業(yè)減稅約2000億元，以及個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，今年的減稅規(guī)模是最大的。”

兩項(xiàng)操作確保改革順利落地

至此，今年主要的減稅措施都已經(jīng)出臺(tái)。從3月5日政府工作報(bào)告宣布深化增值稅改革的基本方案到4月1日實(shí)施，在不到一個(gè)月的時(shí)間里進(jìn)入實(shí)際操作階段，如何確保這項(xiàng)改革順利落地?據(jù)介紹，稅務(wù)部門做了大量準(zhǔn)備，幫助納稅人盡快享受政策實(shí)惠。具體來看，分為兩個(gè)方面：

——全力確保4月1日起“開好票”。國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)王道樹表示，要在3月底前幫助全部930多萬(wàn)戶增值稅一般納稅人升級(jí)增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)，保證納稅人從4月1日起能夠按照下調(diào)后的稅率開出增值稅發(fā)票。“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)組織開票系統(tǒng)的服務(wù)單位梳理核實(shí)每一位應(yīng)當(dāng)升級(jí)的納稅人，形成清冊(cè)。對(duì)在線升級(jí)的納稅人，我們逐戶提醒，使納稅人在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，即可自動(dòng)完成升級(jí)。”王道樹說，“可以確保3月底前一般納稅人完成升級(jí)工作。”

——全力確保5月1日起“報(bào)好稅”。從現(xiàn)在開始到4月底以前，稅務(wù)部門將重點(diǎn)做好兩件事：一是啟用好一套申報(bào)表。配合這一次增值稅改革，稅務(wù)總局已經(jīng)發(fā)布新的一般納稅人增值稅申報(bào)表和填寫說明。二是改造好兩個(gè)系統(tǒng)。稅務(wù)總局正穩(wěn)步推進(jìn)金稅三期核心征管系統(tǒng)的開發(fā)升級(jí)，各省的電子稅務(wù)局申報(bào)模塊按照稅務(wù)總局統(tǒng)一的技術(shù)方案也正在進(jìn)行優(yōu)化，4月底前即可投入使用。

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