稅延養(yǎng)老險產(chǎn)品進(jìn)入試點(diǎn)期，市場翹首以盼產(chǎn)品

5月1日起，“十年磨一劍”的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(下稱“稅延養(yǎng)老險”)正式進(jìn)入試點(diǎn)期。不過，由于細(xì)則和產(chǎn)品指引還未出臺，市場翹首以盼的稅延養(yǎng)老險產(chǎn)品面世尚需等待。

在這期間，各方正在積極為稅延養(yǎng)老險進(jìn)入實(shí)操期而做準(zhǔn)備。4月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告》，對稅延養(yǎng)老險繳費(fèi)期間的抵稅及領(lǐng)取期間的納稅做出較為細(xì)致的規(guī)定;同一天，中國太保發(fā)布包括產(chǎn)品基本類別框架、投保方式、稅延計算器在內(nèi)的稅延養(yǎng)老險綜合解決方案，成為行業(yè)內(nèi)首家公布稅延養(yǎng)老險相關(guān)方案的保險公司。

稅延產(chǎn)品開賣尚需等待

今年4月12日，財政部、稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)的通知》(下稱《試點(diǎn)通知》)，不僅標(biāo)志著各界翹首以盼的稅延養(yǎng)老保險十年磨一劍，終于“靴子落地”，也預(yù)示著作為中國養(yǎng)老保險體系“第三支柱”的個人商業(yè)保險即將迎來嶄新的戰(zhàn)略機(jī)遇期。

按照《試點(diǎn)通知》， 5月1日開始，上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)將開始實(shí)施為期一年的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)，試點(diǎn)地區(qū)個人購買稅延養(yǎng)老保險的支出在當(dāng)月收入的6%和1000元孰低的限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除，待領(lǐng)取時再征收個人所得稅。

不過，盡管5月1日試點(diǎn)期已到，由于相關(guān)細(xì)則還沒有正式發(fā)布，因此產(chǎn)品正式開賣還需等待。

太保壽險副總經(jīng)理兼健康養(yǎng)老事業(yè)中心總經(jīng)理郁華對第一財經(jīng)表示，接下來的程序需等待監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布管理辦法等細(xì)則、產(chǎn)品指引或示范條款，各保險公司再根據(jù)細(xì)則和產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行試點(diǎn)資格和產(chǎn)品的申報，待申報被監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，正式產(chǎn)品才會最終上線。據(jù)了解，目前產(chǎn)品指引正在各個部門會簽的過程中。

除了文件的進(jìn)一步落地尚需等待，系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作也在緊鑼密鼓進(jìn)行中。由于此次稅延優(yōu)惠涉及到稅務(wù)系統(tǒng)，而據(jù)郁華介紹，此次參與試點(diǎn)的各個地方稅務(wù)體系情況不一，因此目前在稅延養(yǎng)老險中承擔(dān)個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶登記功能的中國保險信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司(下稱“中保信”)正在與國務(wù)稅務(wù)總局對接。

目前，各方正在為稅延養(yǎng)老險進(jìn)入實(shí)操期做積極準(zhǔn)備。

業(yè)內(nèi)解決方案首發(fā)

郁華認(rèn)為，中國的稅延養(yǎng)老保險政策與國外成熟市場比較，一是汲取了國外發(fā)展過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。作為一項(xiàng)惠民政策，稅延養(yǎng)老保險在豐富消費(fèi)者養(yǎng)老保障選擇權(quán)的同時充分保護(hù)了消費(fèi)者權(quán)益，主張“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，以保障為先、投資為輔，追求獲取長期穩(wěn)健的合理收益，避免養(yǎng)老賬戶資金大起大落，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求。二是我國稅延養(yǎng)老保險處于試點(diǎn)啟動階段，保險機(jī)構(gòu)也將通過經(jīng)驗(yàn)積累不斷提高自身在產(chǎn)品、系統(tǒng)、服務(wù)等方面的供給，共同實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)全新的民生保障險種由點(diǎn)及面穩(wěn)妥推進(jìn)。

根據(jù)《試點(diǎn)方案》，領(lǐng)取工資薪金的一般員工，月收入低于16667元者，可以享受到月收入6%的稅前列支額度;月收入高于16667元者，則能享受每月1000元的稅前列支額度，繳費(fèi)期間資收益暫不征稅，領(lǐng)取時再繳納相當(dāng)于7.5%的稅款。按照工資高低所對應(yīng)的個人所得稅稅率不同，年累計延稅額最高可達(dá)5400元，同時可享受到養(yǎng)老資金的保值增值。

第一財經(jīng)按照《試點(diǎn)方案》進(jìn)行簡單粗略的測算，假設(shè)30歲的陳先生，其工資計稅金額(扣除三險一金等稅前列支項(xiàng)目后)為17000元，如其每月購買上限1000元稅延型養(yǎng)老險，根據(jù)其收入所對應(yīng)的25%最高稅率來計算，稅延政策將使他延后繳納的個人所得稅為每月250元，一年即為3000元。30年后其達(dá)到退休年齡，假設(shè)其工資維持穩(wěn)定水平則稅延總額度為9萬元。當(dāng)退休之后，陳先生可從該個人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金，假設(shè)繳費(fèi)期間保險公司的投資收益率為4%，那每年1.2萬元的保費(fèi)30年后將累積約67萬元，按照試點(diǎn)方案關(guān)于領(lǐng)取階段的繳稅規(guī)定，假設(shè)陳先生選擇15年按年領(lǐng)取，如其仍按照4%的投資收益率，則每年可領(lǐng)6萬元左右的養(yǎng)老金，共需繳稅6.75萬元左右。值得注意的是，這其中大部分為新增投資收益的繳稅，如剔除投資收益部分，僅稅前列支的每年1.2萬元部分(30年繳費(fèi)共計36萬元)可節(jié)稅6.3萬元。如再扣除通脹因素，稅收負(fù)擔(dān)就更輕了。

盡管細(xì)則及產(chǎn)品指引還未出臺，但各個保險公司已然摩拳擦掌。

中國太保集團(tuán)總裁賀青稱：“早在2007年上海試點(diǎn)稅延養(yǎng)老保險政策動議之初，中國太保就全程參與其中，也是國內(nèi)最早參與行業(yè)稅延養(yǎng)老保險課題研究項(xiàng)目的保險企業(yè)之一。今年4月5日，太保壽險成為業(yè)內(nèi)首家全面通過監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)場驗(yàn)收的保險企業(yè)，為5月1日開始的正式試點(diǎn)做好了充分準(zhǔn)備。”

要順利開展稅延養(yǎng)老險的試點(diǎn)工作，對于保險公司來說，考驗(yàn)的是保險公司資本、投資、精算、信息技術(shù)等綜合經(jīng)營實(shí)力。

郁華表示，目前，太保壽險已經(jīng)從產(chǎn)品、人員、服務(wù)等多方面著手做好了相關(guān)準(zhǔn)備，可隨時承接試點(diǎn)的實(shí)施。

根據(jù)《試點(diǎn)方案》，個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品是指由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

郁華表示，由于稅延養(yǎng)老險更多的是準(zhǔn)公益產(chǎn)品，因此預(yù)計和傳統(tǒng)的保險產(chǎn)品會有一定區(qū)別，可能不是像萬能、分紅這樣的產(chǎn)品類型來分類，也可能要求返還客戶的產(chǎn)品盈利會比目前分紅險要求的70%分配比例還要高，但這都需等待進(jìn)一步的產(chǎn)品指引。

雖然沒有產(chǎn)品更多的細(xì)節(jié)，但從中國太保此次發(fā)布的產(chǎn)品類型來看，太保將稅延養(yǎng)老險產(chǎn)品大致分為收益固定型產(chǎn)品、收益保底型產(chǎn)品、收益浮動型產(chǎn)品，分別滿足投資穩(wěn)健型客戶、風(fēng)險中立型客戶以及風(fēng)險偏好型客戶的不同風(fēng)格。

涉稅操作是挑戰(zhàn)

在中國太保此次公布的稅延養(yǎng)老險購買操作方案中，涉及到個人、企業(yè)HR、保險公司、中信保、稅務(wù)局多方。

來源：太保壽險

根據(jù)國稅總局4月28日的公告規(guī)定，取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其購買符合規(guī)定商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出享受稅前扣除優(yōu)惠時，應(yīng)及時將稅延養(yǎng)老扣除憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)當(dāng)按照《試點(diǎn)通知》規(guī)定，在個人申報扣除當(dāng)月計算扣除限額并辦理稅前扣除。而在個人達(dá)到規(guī)定條件領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，保險公司按照《試點(diǎn)通知》規(guī)定代扣代繳“其他所得”項(xiàng)目(需注明稅延養(yǎng)老保險)個人所得稅，并在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。

公告規(guī)定在個人繳費(fèi)稅前扣除環(huán)節(jié)，仍沿用原個人所得稅申報表，但納稅人或扣繳義務(wù)人在辦理納稅申報或報送扣繳個人所得稅報告表時，需要附報《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細(xì)表》，載明購買稅延養(yǎng)老險支出的明細(xì)信息。在賬戶資金收益環(huán)節(jié)，無需報送任何資料。在個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，扣繳義務(wù)人仍沿用原扣繳個人所得稅報告表。同時明確，納稅人未續(xù)?；蛲吮５模瑧?yīng)及時告知扣繳義務(wù)人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止稅前扣除。

事實(shí)上，在此前的稅優(yōu)健康險實(shí)行過程中，涉稅操作復(fù)雜也是其推廣的一大阻礙。而借鑒前期稅優(yōu)健康保險經(jīng)營實(shí)踐，稅延養(yǎng)老保險政策落地可能同樣面臨涉稅操作方面的挑戰(zhàn)。

郁華表示，我國個人所得稅實(shí)行的是分項(xiàng)所得稅制，以單位代扣代繳為主，稅延養(yǎng)老保險涉稅操作要經(jīng)歷一定的環(huán)節(jié)，這對企業(yè)人事和財務(wù)工作也提出了相應(yīng)的要求。針對這個問題，太保壽險將根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)特點(diǎn)，精簡操作流程與環(huán)節(jié)，適配客戶需求的不同場景，為民眾提供便捷的購買和服務(wù)方式，提高民眾購買、享受福利的便利度。(楊倩雯)

關(guān)鍵詞： 產(chǎn)品