天天新資訊：宏源藥業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題頻現(xiàn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)曾被罰沒800萬元

來源|時(shí)代商學(xué)院

作者|孫沐霖

(相關(guān)資料圖)

編輯|徐墨

曾因財(cái)務(wù)內(nèi)控問題IPO折戟，而今，湖北省宏源藥業(yè)科技股份有限公司（以下簡稱“宏源藥業(yè)”）二闖IPO似乎依舊“頑疾難改”。

8月26日，這家化學(xué)藥企即將上會(huì)接受審核，擬登陸創(chuàng)業(yè)板。

值得注意的是，近年來，宏源藥業(yè)曾因財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范問題被采取監(jiān)管措施及出具警示函。報(bào)告期內(nèi)（2019年至2021年），宏源藥業(yè)仍存在無真實(shí)交易背景轉(zhuǎn)貸、2.5億元巨額關(guān)聯(lián)資金拆借等情形。與此同時(shí)，其審計(jì)機(jī)構(gòu)及經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師均存在被監(jiān)管處罰的“黑歷史”，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量存疑。

財(cái)務(wù)內(nèi)控問題頻現(xiàn)

二度上會(huì)的宏源藥業(yè)，仍存在諸多財(cái)務(wù)內(nèi)控問題。

宏源藥業(yè)成立于2002年，主要從事有機(jī)化學(xué)原料、醫(yī)藥中間體、原料藥及醫(yī)藥制劑研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品為乙二醛、乙醛酸、甲硝唑、鳥嘌呤等。2010年起，宏源藥業(yè)與武漢大學(xué)聯(lián)合開發(fā)出六氟磷酸鋰產(chǎn)品，開始涉足新能源電池領(lǐng)域。

這并非宏源藥業(yè)首次沖擊IPO。2016年，宏源藥業(yè)曾申報(bào)上交所主板上市，但以失敗告終。

事實(shí)上，宏源藥業(yè)2016年申報(bào)IPO時(shí)，就已暴露出其財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的問題。

2014年11月4日，宏源藥業(yè)成功在新三板掛牌，證券代碼為“831265”。

2016年9月13日，由于2015年開具7900萬元無真實(shí)交易背景的票據(jù)，且未在2015年半年報(bào)中如實(shí)披露相應(yīng)事項(xiàng)，宏源藥業(yè)被股轉(zhuǎn)公司采取約見談話和責(zé)令改正自律監(jiān)管措施。

無獨(dú)有偶，2017年10月10日，因在申請(qǐng)上交所主板首次公開發(fā)行股票并上市過程中，成本核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，留存危險(xiǎn)廢棄物處置不符合相關(guān)法律要求且未披露由此產(chǎn)生的處置費(fèi)用對(duì)經(jīng)營成果的影響，宏源藥業(yè)被證監(jiān)會(huì)采取出具警示函的行政監(jiān)督管理措施。

然而，此次申報(bào)創(chuàng)業(yè)板IPO，宏源藥業(yè)仍存在較多財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的問題。

楚天舒藥業(yè)是宏源藥業(yè)持股29%的參股公司。2018年1-5月，楚天舒藥業(yè)將1260萬元借款資金采用受托支付方式匯入供應(yīng)商，并由供應(yīng)商將上述借款資金再轉(zhuǎn)回楚天舒藥業(yè)，構(gòu)成無真實(shí)交易背景的轉(zhuǎn)貸。

此外，宏源藥業(yè)存在諸多關(guān)聯(lián)交易，包括大額關(guān)聯(lián)方資金拆借。中藍(lán)宏源是宏源藥業(yè)的另一家參股公司。2019年、2020年宏源藥業(yè)共向中藍(lán)宏源拆出資金2.49億元，分別確認(rèn)2019年、2020年利息收入372.03萬元、433.21萬元。

宏源藥業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題也成為深交所關(guān)注的重點(diǎn)。在問詢函中，深交所要求宏源藥業(yè)說明報(bào)告期內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范情形是否構(gòu)成對(duì)內(nèi)部控制有效性的重大不利影響，整改后的內(nèi)部控制是否已合理、正常運(yùn)行并持續(xù)有效。

審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告期內(nèi)遭罰沒800萬元

宏源藥業(yè)前次上交所主板IPO聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。本次創(chuàng)業(yè)板IPO，其審計(jì)機(jī)構(gòu)更換為中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中審眾環(huán)”）。

值得注意的是，中審眾環(huán)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量似乎并不高。

2021年8月30日，中審眾環(huán)收到湖北證監(jiān)局出具的行政處罰決定書。該決定書指明中審眾環(huán)所涉具體違法事實(shí)是，其在為凱迪生態(tài)2016年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

因此，湖北證監(jiān)局沒收中審眾環(huán)審計(jì)業(yè)務(wù)收入400萬元，處以400萬元的罰款，并對(duì)審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯家俊、彭聰給予警告，分別處以5萬元罰款。

雖然湯家俊、彭聰并非宏源藥業(yè)此次IPO的經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師為范桂銘、楊云。但是，范桂銘在報(bào)告期內(nèi)也曾受到監(jiān)管處罰。

2019年11月，湖北證監(jiān)局對(duì)范桂銘、方正采取出具警示函措施，主要原因在于范桂銘、方正執(zhí)業(yè)的高升控股股份有限公司2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在四大問題，包括未對(duì)專家工作涉及的重要數(shù)據(jù)、測算過程及形成結(jié)果等進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)；未考慮評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的是估值報(bào)告，未恰當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作；部分函證程序不完善；部分審計(jì)底稿不完善。

如此看來，宏源藥業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中審眾環(huán)及其經(jīng)辦會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量存疑。宏源藥業(yè)為何會(huì)選擇中審眾環(huán)作為其審計(jì)機(jī)構(gòu)？

值得一提的是，中審眾環(huán)也是宏源藥業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾科峰的老東家，曾科峰曾在中審眾環(huán)擔(dān)任業(yè)務(wù)經(jīng)理。

財(cái)務(wù)內(nèi)控問題是宏源藥業(yè)的“頑疾”，其審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量似乎也不高，宏源藥業(yè)二闖IPO能否順利過會(huì)？

關(guān)鍵詞： 宏源藥業(yè)